Käännetty ALV rakentamisessa — kattava opas

Käännetty ALV on niitä rakennusalan asioita, jotka näyttävät paperilla yksinkertaisilta ja menevät käytännössä silti jatkuvasti väärin. Tässä käydään läpi peruslogiikka, yleisimmät rajatapaukset ja se, missä kohtaa ihmiset yleensä mokaavat.

Mikä on käännetty arvonlisävero

Normaalisti myyjä lisää arvonlisäveron laskulle ja tilittää sen valtiolle. Käännetyssä arvonlisäverossa (AVL 8c §) tilanne on päinvastainen: ostaja tilittää veron myyjän puolesta.

Rakennusalalla käännettyä ALV:a on sovellettu vuodesta 2011 lähtien. Tavoitteena on harmaan talouden torjunta — veron kiertäminen ketjuttamalla aliurakoita vaikeutuu, kun verovastuu siirtyy aina pääurakoitsijalle tai tilaajalle.

Milloin käännettyä ALV:a sovelletaan

Käännetty ALV tulee sovellettavaksi kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:

1. Palvelu on rakentamispalvelua — uudis- tai korjausrakentamista, tai työvoimaa näihin tehtäviin
2. Ostaja on elinkeinonharjoittaja joka muutoinkin myy rakentamispalvelua (satunnaisesti tai jatkuvasti)
3. Ostaja ei ole yksityishenkilö — kuluttajille ei sovelleta käännettyä ALV:a

Käytännössä tämä tarkoittaa, että kun rakennusyritys ostaa toiselta rakennusyritykseltä rakentamispalvelua, laskussa ei ole ALV:a.

Milloin käännettyä ALV:a EI sovelleta

Seuraavissa tilanteissa käytetään normaalia arvonlisäveroa:

• Materiaalimyynti ilman asennusta — pelkän tavaran myynti on normaali kauppa
• Suunnittelupalvelut — arkkitehti- ja insinöörisuunnittelu eivät ole rakentamispalvelua
• Kiinteistön hoito ja ylläpito — siivous, lumityöt, nurmikon leikkuu
• Koneen vuokraus ilman kuljettajaa — pelkkä kaluston vuokraus
• Myynti yksityishenkilölle — kuluttajalle aina normaali ALV

Rakentamispalveluita ovat

• Talonrakentaminen ja korjaus
• Maa- ja vesirakentaminen
• Rakennusasennus (LVIS, eristys, lattia, maalaus)
• Rakennussiisteydestä huolehtiminen (rakennustyöhön liittyvä)
• Rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen
• Työvoiman vuokraus rakentamispalveluun

Käytännön esimerkit

Esimerkki 1: Aliurakka toiselle rakennusyritykselle

Sähköurakoitsija tekee asennustyötä pääurakoitsijalle, joka rakentaa kerrostaloa.

→ Käännetty ALV. Laskussa lukee: "ALV 0 %, käännetty verovelvollisuus AVL 8c §".

Esimerkki 2: Remontti yksityisasiakkaalle

Putkiliike tekee kylpyhuoneremontin asunnon omistajalle (yksityishenkilö).

→ Normaali ALV 25,5 %. Yksityishenkilölle ei sovelleta koskaan käännettyä ALV:a.

Esimerkki 3: Materiaalimyynti ilman asennusta

Rakennustarvikeliike myy laattoja rakennusyritykselle.

→ Normaali ALV 25,5 %. Pelkkä tavaran myynti ei ole rakentamispalvelua.

Esimerkki 4: Kaivinkone kuljettajineen

Maansiirtoyritys vuokraa kaivinkoneen kuljettajineen toiselle rakennusyritykselle tontilla tehtäviin maatöihin.

→ Käännetty ALV. Rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen rakentamispalveluun.

Esimerkki 5: Arkkitehtisuunnittelu

Arkkitehtitoimisto laatii rakennussuunnitelmat rakennusyritykselle.

→ Normaali ALV 25,5 %. Suunnittelu ei ole rakentamispalvelua.

Laskun merkinnät

Käännettyä ALV:a käytettäessä laskussa on oltava seuraavat tiedot:

• ALV 0 % veron määränä
• Merkintä: "Ostaja on arvonlisäverovelvollinen / AVL 8c §" tai "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8c §"
• Molempien osapuolten Y-tunnukset
• Normaalit laskun pakolliset tiedot

Jos merkintä puuttuu, vero voidaan periä myyjältä.

Kirjanpidossa huomioitavaa

Myyjän kirjanpidossa

• Myynti kirjataan arvonlisäverottomana
• ALV-ilmoituksessa ilmoitetaan kohdassa "Rakentamispalvelujen myynnit"

Ostajan kirjanpidossa

• Ostolasku kirjataan ilman ALV:a
• Ostaja laskee ja ilmoittaa veron itse ALV-ilmoituksessa
• Vero on samalla vähennyskelpoinen, joten nettovaikutus on nolla

Yleisimmät virheet

1. Käännettyä ALV:a käytetään materiaalimyynnissä — vain rakentamispalveluissa
2. Yksityisasiakkaalle käännetty ALV — kuluttajille aina normaali ALV
3. Laskusta puuttuu merkintä — "AVL 8c §" on pakollinen
4. Sekajärjestelmä: sama aliurakoitsija tekee sekä rakentamispalvelua että myy materiaalia — nämä pitää erotella eri riveille

Miten Grundi hoitaa käännetyn ALV:n

Grundi tunnistaa automaattisesti milloin käännettyä ALV:a sovelletaan:

• Kun luot laskun toiselle rakennusyritykselle, Grundi ehdottaa käännettyä ALV:a
• Laskumerkinnät (AVL 8c §) lisätään automaattisesti
• Kirjanpidossa käännetyn veron kirjaukset tehdään oikein
• ALV-raportti erittelee käännetyn ja normaalin veron erikseen
• Ostolaskujen käsittelyssä käännetty ALV kirjautuu automaattisesti

Tämä vähentää virheitä ja säästää sitä aivan turhaa tarkistusrumbaa, jota väärä ALV-käsittely muuten aiheuttaa.